高净值客户的定时炸弹
的 2017年减税和就业法案 (TCJA)对个人和营业税进行了重大的税收改革. 而TCJA则广泛存在, 全面的税收影响, 特别针对的一个领域是终身免征赠与税和遗产税.
赠与税和遗产税终身免征允许个人在生前或死后赠予一定数额的税收. 在TCJA之前，终身免税的税基为500万美元，经通货膨胀调整后为500万美元.每年根据通货膨胀调整后的数据为600万美元.
在TCJA之后，同样的免税额翻了一番，达到11美元.每年按通货膨胀调整后为200万美元. 然而, 这只是一个临时的改变, 而增加的终身豁免将于明年1月1日到期, 2026. 对这一预期日落日期的任何改变都需要国会通过法案.
那么，终身豁免的未来是怎样的呢? 正如前面提到的, 到2026年, 免税额恢复到以前的基数500万美元, 经通货膨胀调整.
美国国税局进一步澄清，一旦豁免恢复到500万美元，今后利用临时1000万美元基数的个人将不会受到处罚. 因此, 如果在2026年之前使用，个人可获得的豁免金额将是增加的豁免的全部金额，基数为1000万美元, 或者只有在2026年开始之后，基数为500万美元的减少免税额.
减少免税是一项将影响高净值个人的重大变化. 实际上，这意味着推迟 遗产和赠与税规划 是否会导致个人遗产中的数百万美元被征收高达40%的高税率. 纳税人现在所做的事情不仅关系到遗产, 也对纳税人的家人和亲人.
一位同事曾将遗产税和赠与税描述为一种可选税. 没有纳税人被要求支付这笔税，因为他们可以简单地把他们所有的资产都捐出去，直到他们达到终身免税，剩下的捐给慈善机构.
到2023年，终身免税额为12美元.9200万年. 请记住，这是一个人的金额，所以一对已婚夫妇的豁免总额为25美元.8400万年. 2023年的年度赠与税免税额增加到17美元,000, 哪一笔钱可以自由地赠予另一个人而不产生税收后果. 这一数额将在2024年发生变化，同样也会根据通货膨胀进行调整.
充分利用这些高额免税额, 聘请一位知识渊博的房地产律师, 税务会计, 现在是估值专家.
赠与税和遗产税都是根据一个税率表征税的，这个税率表很快就会达到转让财产价值的40%.
赠与税和遗产税制度在个人层面上适用这些排除和豁免. 然而，已婚夫妇可以将他们的豁免和排除结合起来.
仔细规划遗产税, 纳税人必须考虑在他或她的一生中他或她可以捐出什么. 了解礼品的应税性和可获得的豁免是很重要的. 这些异常有如下所示的层:
在死亡之日，遗产的价值是为遗产税而定的. 总遗产包括被继承人拥有或控制的所有财产, 包括个人, 有形的, 或者无形财产.
若干权益的估值, 如一个由少数人持股的企业或合伙企业, 可能很复杂, 这就是为什么可靠的估值团队至关重要吗. 此外, 在被继承人即将死亡或保留权益的情况下，某些转让可以包括在总遗产中，必须加以估价.
一旦确定了总遗产，就可以申请某些扣除额来获得应税遗产. 允许扣除的项目包括:
一旦总遗产被计算出来, 余下的终身豁免适用, 由此产生的价值就是应税遗产. 然后，根据第2001(c)节的统一税率表对应纳税遗产征税。, 很快就达到了40%.
这项工作可能还没有完成. 另定一个估值日期可能是有益的. 这将在财产分配之日起六个月内从遗产中出售或分配的任何财产进行估价. 所有剩余财产以死亡之日后六个月的日期计算. 只有在遗产总额少于死亡日期估值的情况下，才能进行选择.
赠与税和遗产税制度很复杂, 这就是为什么在LBMC，我们有一个专家团队与明升体育app下载估值部门合作，随时准备教育和帮助客户实现他们的遗产规划目标.
由于赠与税和遗产税适用于价值而不是成本, 降低税收的一个重要策略是降低转让的应税价值.
一个有效的策略可以在不降低标的资产的实际经济价值的情况下降低应税价值. 如果遗产包括私人商业实体, 一名纳税人计划捐赠该实体的一部分权益, 然后，纳税人需要聘请专业的估值专家.
对于私营企业实体中的少数股权，有两种不同类型的众所周知的估值折扣, 其中包括缺乏控制的折扣和缺乏适销性的折扣.
A 少数民族的利益 通常是在一个商业实体中拥有少于51%的治理权的公司吗. 适用于少数股权的折扣直接降低了赠予股权的价值, 从而减少赠与人所使用的终身排除权.
让我们回顾一下在这两个折扣中考虑的一些项目的高层次探索.
缺乏控制的折扣适用于在业务实体内缺乏单方面决策能力的利益. 评估专家将接收并分析来自管理层访谈的信息, 财务报表, 以及企业实体的管理文件. 该协议将界定被评估的所有权权益的权利. 由于缺乏控制而影响折扣的项目包括:
当然, 这不是关于缺乏控制的折扣考虑的详尽清单. 但由于缺乏控制，这些项目中的每一个都给折扣带来了很大的权重.
缺乏可销售性的折扣是一种认识，即私人公司的非控制性权益缺乏与在公开股票市场交易的公司股票相同的流动性或可销售性. 另外, 少数人持股的企业可以通过以下措施进一步限制可转让性:
再次，这不是一个详尽的清单，考虑到缺乏适销性的折扣项目. 由于缺乏控制而产生的折扣和由于缺乏适销性而产生的折扣可能相差很大，但可以使应税转让的价值减少多达40%. 考虑到这些折扣会导致价值的大幅降低, 因此, 所缴纳的全部税款, 重要的是要有一个信誉良好的评估专业人士来完成这项工作.
2026年1月1日即将到来. 赠与和遗产律师, 税务顾问和估值专业人士正在努力工作，试图跟上当前的需求.
如有任何有关遗产或 财富规划,请联系 LBMC的财富顾问’团队，我们可以帮助您制定最适合您和您家人的策略.
内容由LBMC估值专业人士提供， 杰西卡·巴雷特、CPA、ABV、CFE、LBMC税务专业人士; 谢尔比Follis,注册会计师.
LBMC为客户和本所的朋友提供税务信息和教育服务. 该沟通是高级别的，不应被视为采取任何具体行动的法律或税务建议. 个人在作出任何税务或法律相关决定之前，应咨询其个人税务或法律顾问. 除了, 所提供的资料和数据基于被认为可靠的来源, 但我们不保证其准确性或完整性. 上述资料以所示日期为准，如有更改，恕不另行通知.
