12月15日, 最终的账单, 《明升app》(TCJA)是由国会委员会通过的. 减税和就业法案(H.R. 1) 20日在参众两院通过，22日由特朗普总统签署.

由于最后一分钟的程序故障，需要参议院首先对最终法案进行投票, 对美国来说最彻底的改变.S. 几十年来的税法通过了参议院, 51 to 48, 在12月20日凌晨, 随后众议院批准, 224 to 201, 同一天晚些时候. 特朗普总统于2017年12月22日在白宫签署了该法案.

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美国总统签署全面税收改革法案

这项最终法案的大多数条款将于2018年1月1日生效.

会议的法案将对几乎每一个个人和企业产生影响，其影响程度是30多年来所未见的. 然而，与任何税单一样，也会有“赢家”和“输家”.该法案呼吁降低个人和公司税率, 取消无数的税收抵免和扣减, 提高儿童税收抵免, 提高业务费用化, 和更多的. 该法案还影响到平价医疗法案(ACA), 有效地废除了个人分担责任的要求.

会议法案中对《明升体育app下载》的许多修改都是暂时的. 这一点尤其适用于法案中影响个人的条款. 作出这一决定是为了使该法案保持在预算范围内, 但并不能保证未来的国会会延长它们.

亮点:

  • 37%的最高个人税率
  • 21%的最高企业税率
  • pass -through的新税收制度
  • 个人AMT保留/修改
  • 联邦遗产税保留/修改
  • 企业AMT废除
  • 更慷慨的费用化
  • 国际规定

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的 参众两院会议委员会报告(立法文本和税收估算联合委员会) 和 会议委员会解释性声明 两者都可以下载吗.

该法案改变了一切——个人、企业、房地产、非营利组织等. 是否纳税，包括税率、税收减免、信贷等. 这是自1986年以来最大规模的税法改革. To put it in a form of an analogy – if the current tax 法律 is a map; we just got a whole new map. 现在我们必须确定你需要往哪个方向去到达你的目的地(降低纳税义务).

不用说，简单化的目标并没有达到. 是什么成就, 仅仅是规则的改变——降低利率, 取消扣除额，并创建新的计算方法，以确定所有类型的纳税人的应税收入.

最后一张是1美元.4万亿美元的减税，其中大部分企业税的变化是永久性的，而个人税的变化是临时的(通常在12月31日25日到期).

当您查看以下高层项目符号摘要时, 请注意，账单中还有很多其他的变化，下面没有提到. 我们正在努力强调我们认为具有最广泛影响的变化. 说了这么多, 每种情况都是不同的，需要进行分析，以确定影响，并确定应该采取什么行动来减轻任何意想不到的后果(更大的税收责任). 以下未提及的其他变化可能会对您的税务情况产生影响.

随着12月31日的临近st, 你可能需要采取一些行动来减轻负面影响或抓住机会. 随着法规和税法变化的进一步细节的披露，2018年的头几个月以及整个2018年都需要采取行动.

请联系您的税务顾问，讨论与您有关的事项.

个人

  • 保留7个等级，但税率降低，其中最高边际税率为37%. 现行税率为10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%的税率将被10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%的税率所取代. 规定将于2025年底到期.
  • 标准扣除增加到$12,一份申请就000, $18,户主000, 和24美元,联合申报的000美元, 同时取消了额外的标准扣除和个人豁免. 规定将于2025年底到期.
  • 保留慈善捐款扣除
  • 保留收购的按揭利息扣除, 但是(新购买的)价格限制在750美元,000美元抵押债务, 同时剔除股权债务的扣除额. 恢复到100万美元1/1/26，无论何时发生债务. 可供二套房使用.
  • 州和地方的税收减免上限为10美元,000(房产，可选择所得税或销售税, 根据现行法律), 除因经营贸易或业务而已付或应计的税款外.
  • 医疗费用扣除-适用于超过7的费用.在2017年和2018年，占德盛集团的5%，其后的支出超过德盛集团的10%. 医疗费用扣除门槛降至7.2018年为5%，之后恢复到10%. 消除其他分项扣除.
  • 将儿童税收抵免增加到2000美元. 其中有1400美元是可以退还的，退还的部分与通货膨胀挂钩. 所有没有资格享受儿童税收抵免的受抚养人都有资格享受新的每人500美元的家庭税收抵免. 这一规定在40万美元开始逐步取消(20万美元的单一申请). 以上部分所需的社会安全号码. 所有规定将于2025年底失效.
  • 保留替代最低税(AMT) -增加免税到$70,300个/ 109美元,400 MFJ)，并将逐步淘汰门槛提高到500美元,000单/ 100万联合申报. (其他豁免和淘汰门槛也分别针对单身和已婚申请, 也进行了调整.)
  • 扩大529个账户的使用，以覆盖K-12私立学校学生的学费. 允许分配高达10美元,每名学生可免缴529个小学账户的税款, 中、高等学费.
  • 保留退休储蓄选择，如401(k)s和个人退休帐户
  • 净资本利得和合格股息将继续按目前的0%征税, 15%, 20%的税率，并将继续受3.8%净投资税
  • 取消搬家费用扣除(现役军人除外)，从2019年起取消赡养费扣除(但领取赡养费的不再算作收入). 保留其他线上扣除，包括教育费用和学生贷款利息. 研究生学费减免也仍然有效.
  • 取消所有分项扣除，以2%的楼层(家庭办公室, 许可证和监管费用, 专业费)
  • 保留采用信用
  • 保留现行法律的所有权期间，排除从出售主要住宅的收益
  • 继续允许研究生将学费减免的价值从税收中排除
  • 继续允许扣除学生贷款利息和符合条件的学费及相关费用

个人强制医保罚款

  • 2019年将个人强制罚款降至0美元，有效地废除了它

企业(一般)

  • C企业税率21%(2018年1月1日生效)
    • 2018财年末的申请者可能会采用混合费率
  • 自2017年12月31日起，企业替代性最低税额(AMT)在纳税年度被取消
  • 收到的股息扣除-减少从其他特定的小企业或那些被视为“合格股息”从70%到50%的股息扣除. 从拥有20%股份的公司获得的股息从80%减少到65%
  • 资本投资-允许全额(100%)花费短期资本投资, 比如机器和设备, 五年了, 然后在随后的五项规定中逐步取消, 并将第179款小企业的支出上限提高到100万美元，从2美元开始逐步取消.500万年. 允许立即注销17年9月27日之后和2023年之前服役的合格物业. 从2023年开始，增加的支出将在接下来的5年里每5年逐步减少20个百分点. 消除原始使用要求. 合格的物业不包括某些公用事业物业和楼面规划融资物业. 纳税人可选择在9月27日至17日结束的第一个纳税年度申请50%的费用
    • 证券交易委员会. 179 -扩展“合格财产”，包括某些用于提供住宿的可折旧个人财产, 非住宅房地产(如屋顶)的改善, 加热, 以及财产保护系统)
  • 利息支出-扣除利息前收益的30%为净利息, 税, 折旧, 和摊销(EBITDA)四年, 之后是利息和税前收益(EBIT)的30%. 扣除限额为超过调整后应纳税所得额30%的净利息费用. 最初，ATI计算时不考虑折旧、摊销或损耗. 从2022年开始，这些项目将减少ATI. 受监管的公用事业一般例外.
  • NOLS -在提供不确定的净运营亏损结转的同时，消除净运营亏损, 不得超过应纳税所得额的80%. 2017年以后纳税年度出现的亏损，不计入应纳税所得额的80%. 废除移前扣减规定, except for certain farm and property and casualty losses; allows NOLs to be carried forward indefinitely
  • 废除除不动产外的同类交换
  • 资本供款(第3节. 118) – Retains 证券交易委员会tion 118; clarifies that such contributions do not include any contribution in aid of construction, 非股东之其他捐献及政府机关或市民团体之捐献. 澄清一般适用于颁布之日后作出的贡献
  • Research and Experiment expenses – domestic research expenses required to be amortized over 5 years; foreign research expenses required to be amortized over a 15 year period;
  • 商业信用-修改, 但并不排除, 康复信贷和孤儿药信贷, 同时限制联邦存款保险公司保险费的扣除. 研发贷款不经现行法律修改而保留.
    • 修改恢复信用，在5年内按比例提供20%的历史信用, 取消1936年以前财产的信贷
    • 工作机会税收抵免, 新市场税收抵免, 低收入住房税收抵免-保留现行法律为WOTC, NMTC, 和LIHTC, 然而, 修改旧的和/或历史建筑的修复信用
    • 孤儿药贷款得以保留, 但修改-将信贷降低到25%，通常需要超过平均费用的50%在三年期间. 减少的抵免适用于12月31日之后的纳税年度支付或发生的金额
  • 国内生产扣除(第3节. 199) 2017年以后的纳税年度取消
  • 限制用餐和招待费用，包括为雇主方便而用餐
  • 取消对合格运输津贴的扣除, 包括上下班，但为员工安全需要的除外
  • Cash method of accounting – Increases eligibility to businesses with up to $2500万年 in income; taxpayers that meet the new $2500万年 threshold are also not required to account for inventories under 证券交易委员会. 471 or apply 263A; 会计 method changes may be treated as initiated by the taxpayer and made with the consent of the 证券交易委员会retary.
  • 能源条款——不废除任何传统的能源税收抵免，未触及无形钻井成本的扣除, 纳税人有资格采取百分比耗损和指定某些自然资源相关的活动产生符合条件的收入，根据公开交易的合伙规则
  • 对提供家庭和医疗假的某些雇主提供税收抵免(12月31日/19日日落)
  • 高管薪酬
    • 从2017年12月31日起，扩大适用于上市公司高管薪酬的162(m) 100万美元扣除限额
    • 被涵盖的员工将包括首席财务官和所有高管一旦确定
    • 取消基于绩效的薪酬例外，并将扣除额限制扩大到递延薪酬，支付给以前担任该职位的高管
    • 将扣减限额的适用范围扩大到某些外国私人发行人和公开交易债务的私人公司
    • 为根据具有约束力的书面合同的计划支付的补偿提供过渡规则，该合同在11/2/17生效，此后不作实质性修改
  • 消除扣除某些附加福利开支
    • Business entertainment activities and membership dues; transportation or commuting expenses are not excludable from income or deductible by the employer
    • 以现金支付的，不得在收入中扣除或排除员工成就奖, 礼品卡, 餐, 住宿, 票, 证券, 或者其他类似的项目
    • No longer exempts employer-provided eating facilities from 50% 扣除 limitation; in 2026, 雇主提供的餐饮设施和为雇主提供方便而提供的膳食完全不允许扣减
  • Adds a new income inclusion deferral election allowing deferral of tax for options and restricted stock units issued to qualified employees of private companies; applies on or after 12/31/17

直通实体(专门用于直通实体的规则)

  • 递归收入-递归收入可获扣除20%，但上限为(a)工资收入的50%或(b)工资收入的25%加2.符合资格的企业可折旧的有形资产成本的5%, 包括公开交易的伙伴关系，但不包括某些服务提供商. 限制(包括上限和排除)不适用于收入低于315美元的人,000(联合), 并逐步淘汰超过100美元的,000范围.
    • 允许个人纳税人从合伙企业中扣除国内“合格营业收入”(QBI)的20%, S公司, 或者受一定限制和门槛的独资企业(“合格的企业”). 信托和不动产可以扣除. 适用于12/31/17之后和1/1/26之前的纳税年度
    • 一个纳税年度的合格项是指境内符合条件的所得净额, 获得, 扣除, 以及纳税人合格企业的损失. “符合条件的业务”不包括特定的服务行业和会计等业务, 法律, 健康, 其他几个职业, 与投资相关的服务行业, 但也包括工程和建筑行业
    • 对于收入在315美元以上的纳税人，扣除额是有限制的,000 (mfj)到W-2工资的50%以上, 或者W-2工资的25%加2.所有合格物业的未调整基础的5%. 入息为$415,000及以上的纳税人完全分阶段限制(mfj). 二、纳税人有特定服务业务所得者, 扣除额从$315开始逐步取消,000 (mfj)收入金额和完全分期超过100美元,$415的价格区间(mfj)为000,000 (mfj)收入金额
    • Other key changes include repeal of partnership technical termination rules; a rule imposing a three-year holding period to treat capital 获得 as long-term capital 获得 for certain partnership interests held in connection with the performance of certain services; a rule limiting taxpayers (other than C corporations) ability to deduct business losses for tax years beginning after 12/31/17 and before 1/1/26, 将超额的商业损失结转
  • 不允许主动直通损失超过$500,联合申报的000美元; $250,其余的都是000(日落12/31/25)
  • 在透视的基础上出售合伙权益所得的税收
  • 在确定合伙人损失份额的免税额时，将慈善捐款和外国税收考虑在内
  • 扩大了合伙损失转移的实质内在损失的定义
  • 修改S公司转换为C公司的待遇
  • 如果是合伙企业的利润或与投资服务业绩有关的权益，则对持有少于3年的财产的某些收益进行重新描述

国际收入

  • 转向具有反滥用规则和基础侵蚀反滥用税(BEAT)的地域系统，标准税率为修改的应纳税所得额的5%，超过第一年的常规应纳税所得额, 然后是2025年的10%和12%.之后是5%，银行的利率更高.
    • 全球无形低税收入(对国外收入的最低税额)
    • 境外派生无形收益(公式)(不只是专利箱)
    • 国内法人从拥有10%(投票权或价值)的海外法人获得的红利中，100%扣除了海外法人的红利. (资本利得或直接赚取的外国收入不可扣除)
    • 对拥有10%股权的外国子公司在拥有10%的美国公司股东期间积累的1986年后的收益征收一次性过渡税. 15.现金及现金等价物的利率为5%，其余的利率为8%
    • 对同一美国股东所有的所有受控制的外国公司，强制每年纳入“全球无形低税收入”(GILTI)。GILTI是按总额确定的. 适当归因于GILTI数额的部分外国税收抵免
    • 国内企业允许对从国外取得的无形收入进行扣除(37.最初扣除5%，减到21.从12/31/25开始的纳税年度为875%)和强制性GILTI纳入(最初扣除50%), 从12/31/25之后的纳税年度减少到37%)
    • 不扣除根据混合交易或实体作出的某些关联方付款
    • 如果满足某些阈值, a “base erosion minimum tax” levied on an applicable taxpayer’s taxable income determined without regard to certain deductible amounts paid or accrued to foreign related persons; 折旧 or amortization on property purchased from foreign related persons; and certain reinsurance payments to foreign related persons. 一般来说，12月31日和25日之前的纳税年度为10%.之后是5%，之后是11%和13%.银行和注册证券交易商5%
  • 视为遣返-将当前递延外国利润以15的比率遣返的法令.流动资产为5%，流动资产为8%.流动资产为0.

遗产税

  • 2018年将遗产税免征额增加一倍(将继续根据通胀因素进行调整)

免除组织

  • 对超额免税组织高管薪酬征收21%的消费税(对非高薪雇员和某些医疗服务提供的某些例外情况)
  • 为每项贸易或业务活动分别计算的不相关业务收入
  • 为换取大学体育赛事的座位权而支付的金额不允许扣除慈善费用
  • 创建特许权税的基础上投资收入的私立学院和大学的捐赠，每个学生至少500美元,000
  • 撤销某些贡献的实质例外
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