12月22日通过了《明升app》(TCJA), 并导致影响个人和企业的复杂变化. 保持对个人拥有和经营直通实体的激励, TCJA引入了第199A条合格业务收入(QBI)扣除. 直通企业实体的所有者被定义为独资企业, 合作伙伴关系, S公司和有限责任公司(LLCs)在税务上被视为独资企业或合伙企业.
第199A节扣减概述
根据第199节, 合格业务收入(QBI)扣除是指符合条件的项目的收入净额, 获得, 扣除和损失有关的任何美国.S. 纳税人合格的行业或业务. QBI不包括某些投资项目, 向S公司的业主因其服务而支付的合理补偿, 或因向合伙企业或有限责任公司提供服务而向合伙人或有限责任公司成员支付的任何担保款项.
到2025年，第199A条的扣除允许直通企业扣除高达20%的QBI. 符合条件的纳税人还可以扣除其符合条件的房地产投资信托(REIT)股息和公开交易的合伙企业收入的至多20%. 纳税人收入超过下列限额，可限制扣减:
- 单个个人，信托和遗产:$ 160700 - $ 210700
- 夫妻共同申报:$321,400 - $ 4211,400
在计算业主的调整总收入(AGI)时，QBI扣减是不允许的。, 但它减少了应税收入. 实际上, 它和允许的分项扣除一样，虽然你不需要逐项申报.
当基于收入的限制适用于直通实体的所有者时, QBI扣减一般不能超过业主份额的较大部分:
- 合格企业在纳税年度内支付给员工的W-2工资的50%，或
- W-2工资的25%加2.合格物业成本的5%.
合格资产是指符合条件的企业在纳税年度的任何时间拥有的、用于产生合格业务收入的可折旧有形资产(包括房地产).
从事特定服务行业或业务的纳税人可能不符合扣除条件. 这方面的例子包括涉及投资型服务和最专业的实践(如卫生)的企业, 除工程和建筑以外的法律和会计.
如果你的应税收入低于适用的门槛，W-2工资限制和服务业限制不适用. 在这种情况下，你应该有资格全额扣除20%的QBI.
所得税和所有者责任是区别一种企业结构与另一种企业结构的主要因素. 许多企业主选择将转移税收与有限责任结合起来的实体, 即有限责任公司和S有限责任公司, 有限责任公司无法向所有者支付工资. 公司可以向他们的所有者支付工资. 如果他们支付的奖金相当于当年的收入，他们就不会扣除QBI. 如果薪酬被认为是“合理的补偿”，他们仍然可以要求扣除.
最大化你的199节扣款
在年底，你的公司可能会根据你的税收优势安排一些项目. 例如, 如果你的企业有被W-2工资50%限制的危险, 年底前发奖金可能会有好处. 用雇员代替分包商也可能是有益的. 类似的, 如果扣除额由于应税收入限制而降低, 你可以在纳税年度结束前确认更多的收入, 如果可能的话.
计算和索赔第199A款扣除
美国国税局已经多次更新以帮助澄清第199条或QBI扣除的复杂性. 计算是复杂的，并受到限制, 但每个企业主都应该咨询他们的税务顾问，以确定适当的扣减.
不包括投资收益项目, 出售财产所得, 合理的补偿, 保证从合伙企业和W-2工资支付给S公司的所有者.
美国国税局提供了指导，描述如何计算W-2工资的扣除目的，并对计算适用的W-2工资的方法进行了三个详细的解释 2019 - 11年度收入的过程. 最简单的方法是使用所有w -2中第1框中报告的总金额..
在2019年的春天, 美国国税局(IRS)发布了免税信托指示，要求根据第199A节扣除与不相关的业务收入. 非企业纳税人可以在2025年之前申请减免其QBI的所得税. 一般来说，合伙企业的QBI扣除额是纳税人QBI的20%, 公司或个人独资企业. 应税收入超过阈值的纳税人，根据企业支付的W-2工资和企业合格财产中未调整的基础受到限制.
美国国税局还发布了两份草案表格，根据第199A条计算QBI扣减额. 表格拟稿是表格8995(“符合条件的营业收入扣减简化计算”)及表格8995- a(“符合条件的营业收入扣减”). 评估草案 8995年形成 并起草 8995年形成 对于具体的细节.
第199A节更新从美国国税局
- 附表C表格1040的说明 反映了许多适用于个体经营者的关键税收变化. 这些变化, 通过了《减税与就业法案, 包括会计方法自由化, 限制扣除业务利息和业务损失, 符合条件的营业收入重新扣除, 限制商务用餐和娱乐费用的扣除. 阅读“营业利润或亏损，以获取进一步信息.
- 房地产业务指导. 直接或通过被忽略的实体拥有租赁房地产的个人和实体，如果满足某些要求，可以将租赁房地产企业视为交易或业务，以获得QBI扣减. 不符合扣减条件的是在一年中的任何部分作为住宅使用的房地产和在“三重净租赁”下租用的房地产.“想要学习更多，阅读 国税局注意到2019 - 07年.
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