第199A款扣减或符合条件的营业收入扣减, 是由《明升体育app下载》(税 Cuts 和 Jobs Act)创建的，目的是为了激励个人拥有并经营一个直通实体. 这一规定允许许多业主独资经营, 合作伙伴关系, 信托基金, 对S企业征收20%的合格营业收入. 自2017年12月31日起的纳税年度均可扣除. The maximum deduction is now 20 percent of Qualified Business Income; however, 计算是微妙的, 而决定是否和多少可以应用应该由专家确定.
什么是合格业务收入扣除额，一般简称QBI?
从广义上讲, 这是对企业所有者和传递实体的参与者的一种扣除，可以有效地允许这些实体只对其收入的80%征税.
下面我们列出了一些常见的问题和答案，帮助你更好地理解这个复杂的问题:
你如何确定什么是“合格的业务收入”，你如何知道你是否“合格”?”
合格的营业收入是指企业的一般收入, 包括租金收入(如报告于. E). QBI扣除额是在纳税申报单上进行的非企业扣除额，在调整后的总收入中进行扣除额以计算应纳税所得额. 无论你要求的是标准扣除还是分项扣除，都可以采用这种扣除方式. 然而，这不是在一年内的业务是索赔损失.
如果您拥有多于一个适用QBI扣除的实体的所有权, 扣除额可按每项合格的贸易或业务分别计算. 你可能能够聚集某些企业，以优化他们的扣除通过选举. 一旦进行了一次将两家或更多企业合并的选举，它对随后的所有年份都具有约束力. 如果满足了所有需求，可以将新业务添加到聚合的组中. 如果先前聚合中的业务发生了改变，使其不再符合条件, 可以更改分组以确定新的聚合. 每年必须在纳税申报单上附上一份声明，披露已汇总的每项业务.
QBI扣除额适用于谁?
从下列转手机构取得收入的个人、信托及遗产:
- 在个人纳税申报单上申报营业收入的个人独资经营者
- 在附表E上报告的房地产投资者(必须是一个积极的参与者, 而不是每个月只收一张租金支票)
- 单一席位有限责任公司
- 多成员有限责任公司
- S公司
- 合作伙伴关系
哪些项目没有包括在QBI的计算中?
- 投资的收益
- 出售财产所得
- 合理的补偿
- 合伙企业的担保付款
- s公司的工资
这并不一定意味着你可以从你的应税收入中扣除20%. 这项新规定中有几项规定可能会影响你的扣除, 与你的税务规划专业人员讨论这一点，以确定这将如何影响你和你的业务是很重要的.
应纳税所得额如何限制?
这里就有点棘手了. 有一个修改后的应税收入门槛，为纳税人能够利用这一扣除的限制. 2019年的门槛如下:
- 个人、信托及遗产- $160,700 - $210,700
- 已婚夫妇——32万1400美元——42万1400美元
在达到这些阈值之后, 有一些是逐步淘汰的, 根据您的业务被视为特定的服务相关业务还是非服务业务，它们是不同的. 被列入具体服务类别的一些专业如下:卫生专业人员, 法律专业人士, 会计, 精算服务, 表演艺术, 咨询, 体育运动, 金融服务, 经纪服务和任何其他依赖于其雇员的声誉或技能的贸易或业务. 但是，架构师和工程师不包括在这个指定的服务组中.
So, 与非服务业务相比，对指定服务业务的影响是什么? 这张图表显示了基于应税收入的限制逐步实施的影响.
|
被批准 |
指定的服务 |
|
| 应纳税所得额低于
$321,400(已婚共同申请)或 $160,700(所有其他纳税人) |
扣除20% |
扣除20% |
| 应纳税所得额之间
$321,400和$421,400 (MFJ)或 $160,700及$210,700(其他) |
限制分阶段 |
扣除淘汰 |
| 应纳税收入超过$421,400(已婚共同申报)或
210,700元(所有其他纳税人) |
工资和资本测试 |
没有扣除 |
对于应税收入超过421美元的非服务业企业,400/$210,700, 扣除限额须经工资及/或资本测试:
- W-2工资的50%，或者
- W-2工资的25%加上2.在取得符合条件的物业后，立即按未调整基准的5%计算, 这是原始成本的另一种说法, 不包括折旧.
这可能意味着，如果你超过了门槛，没有员工，也没有可折旧的财产, 那么你就没有扣款了! 改革法案这样做是为了鼓励转手企业的所有者雇佣员工和/或通过为企业购买资产来对企业进行再投资.
你现在可以做些什么来最大化你的QBI推断?
如果您是传递实体的所有者, 尽早咨询你的税务专家是很重要的. 你可以做几件事来增加你的扣除额.
- 这项扣除旨在激励雇主增加工人和/或工资. 因此, 通过增加现有员工的工资或用员工取代分包商来增加W-2工资，如果你超过了阈值，可以增加你的扣除额.
- 增加合格的财产. 如果你目前租用设备，考虑购买它. 另一个好处是，2018年的奖金折旧规则从50%扣除改为100%扣除, 允许购进的设备费用全部扣除，以减少当年应纳税所得额. 如果你认为你可能接近门槛, 考虑购买新的家具或设备来弥补这一点.
- 拆分或合并业务，以计划利用这一扣除.
- 通过最大化对退休账户的贡献来减少应税收入.
- 如果接近门槛，增加个人慈善捐赠以减少应税收入.
- 记住业务结构的类型:
- 有限责任公司不能向其所有者支付工资, 并且工资限额的计算不允许有保证的支付.
- S-Corps可以向他们的所有者支付工资. 如果S-Corp提供的奖金相当于当年的收益，他们就会消除QBI扣除额. 然而, 如果支付多少会被认为是“合理的补偿。,他们仍然可以利用这个推论.
- 现在可能是重新评估你的业务结构的好时机，以确保你处于可能的最佳位置，考虑到你的情况和目前税法的变化.
- 在配偶的收入可能造成门槛限制或完全排除的情况下, 这可能是值得探索的存档或单独存档，这样你仍然可以获得QBI扣除的好处.
整体, 合格的商业收入扣除额可能会降低你作为一个企业主的税单, 但是仔细的计划和与您的税务专业人士的讨论是最大限度地利用这种扣除的关键，因为它的复杂性.
101 .符合条件的企业收入扣除
- S公司的所有者, 合伙企业、独资企业在一定限额内取得的“合资格营业收入”的减除额，可以减除不足20%的部分，或者减除应纳税所得额减去资本净收益的部分.
- 扣除额将限制在企业可分配给业主的W-2工资的50%或企业可分配给业主的W-2工资的20%加上2.5%的未调整基础上合格的物业.
- 计算的复杂性是显著的, 但是没有问题, 只有在某些情况下才会扣除20%的费用. 在任何情况下,, 这一计算将增加实体纳税申报表及其所有者纳税申报表的合规成本. 其中一些问题包括:
- 该法典对贸易或业务的定义没有明确.
- 有多种定义(i.e. 什么是合格业务收入, 工资的可分配部分, 合格属性)分别计算.
- 根据业务的性质，还有更多与计算相关的细微差别, 持有资产类型, 等.
- 某些以服务为基础的企业的收入超过一定的门槛，甚至没有资格扣除.
- 最重要的是，扣除在个人层面是累积的. 每个人都将不得不合并所有的转手业务. 如果你对100个传递实体感兴趣那就是101个新计算.
- 这是对现行税收传递机制的一次巨大改革. 这项新扣除所提供的唯一确定性是，pass-through所有者应该在全年多次向他们的税务会计师检查，以确保他们最大化潜在的税收节省. 另一个可以确定的事实是，无论节省了多少资金，其中的一大部分都将用于向税务会计师支付合规费用.
- IRS 2018-64号通知提供了计算表格W-2工资的方法，以限制这一扣除. 纳税人可以依赖这些拟议法规中的规则，直到最终法规在联邦纪事上公布. http://www.国Tax局.gov/newsroom/国Tax局-issues-proposed-regulations-on-new-20-percent-deduction-for-passthrough-businesses
- 美国国税局(IRS)和美国国税局(u.s..S. 财政部发布法律指引，计算农业或园艺合作社及其资助人的合格营业收入扣除及国内生产活动扣除(第199A(g)条扣除). 有关更多信息, 这是规则.
- 初稿表格为表格8995(“合格业务收入扣除简化计算”)和表格8995- a(“合格业务收入扣除”). QBI一般定义为“合格收入项目的净金额”, 获得, 与纳税人符合条件的贸易或业务有关的扣减和亏损. 评估草案 8995年形成 并起草 8995年形成 对于具体的细节.
- 合格业务收入(QBI)扣除额是有益的，但复杂且有一定的局限性. 有两种方法来宣称Sec. 199年QBI扣除. 一种涉及纳税人QBI的20%，另一种使用雇主支付的W-2工资. 新的IRS指南描述了如何计算W-2工资的扣除目的. 国税局在2019-11年度税收程序中提供了三种适用的W-2工资计算方法. 点击这里 对于这些方法的详细解释，或与我们联系，以帮助解决这些复杂的计算.
总之
其中最有价值的一个, 在减税和就业法案中引入的重要和复杂的扣除是第199A节20%合格企业收入扣除. 它的目的是给个人业主和间接实体所有者同样的企业所得税折扣，公司得到.
这项新的扣除在2018年至2025年的纳税年度有效. 它允许公司(个人)以外的纳税人, 信托和遗产)从合伙企业获得的符合条件的业务收入的20%的扣除额, 股份有限公司或独资企业.
- 合格业务的定义是排除. 每一种贸易或生意都不是这样:
- 作为雇员提供服务的行业或业务
- 特定的服务贸易或业务(仅适用于收入高于阈值的情况).
- 特定服务贸易或业务(SSTB)包括卫生领域, 法律, 会计, 咨询, 投资, 等. 或者任何以一个或多个雇员的声誉或技能为主要资产的贸易或业务.
这些不合格业务的目的是防止个人服务收入转化为合格业务收入.
- 应税收入起征点可以限制扣除额.
- 个人、信托及遗产- $160,700 - $210,700
- 已婚夫妇——32万1400美元——42万1400美元
如果接近的起征点和扣除将受到限制，考虑减少应税收入的方法.
QBI扣除限额的阈值是基于修改后的应税收入, 不像大多数基于调整后总收入(AGI)的计算方法. 因此, 增加分项扣除和退休帐户供款可以减少收入到限制阈值以下.
- 扣除的总限额为超出部分的百分之二十:
- 一年内应纳税所得额，完毕
- 净资本利得(包括合格股息)之和
这一总体限制的目的是确保20%的扣除不会从按优惠税率征税的收入中扣除.
这项新的扣除额将减少应税收入, 但不是调整后的总收入, 无论你是否详细列出你的扣除额都可以使用. 这种推论有许多局限性和限制, 因此，我们建议您安排与您的LBMC税务专家的个人咨询，以充分了解对您的情况的影响.
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