该膳食和娱乐扣减参考图表将作为一种工具，帮助您浏览IRC§274中的变化.
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餐饮和娱乐扣减- IRC§274中的变化
| 1月前已发生或支付之款项. 1, 2018 | 12月后发生或支付的金额. 31, 2017 | ||
| 作为补偿的费用. 被纳税人视为支付给雇员的补偿的餐费和招待费可全部扣除.
插图:如果雇主用报销的假期奖励员工及其配偶, 用人单位以赔偿和工资为限，可以扣除. |
§ 274(e)(2); | 不变. 仍然完全扣除. | § 274(e)(2); |
| 报销费用. 纳税人根据与该他人的报销或其他费用津贴安排，为该他人提供服务而支付或招致的膳食和招待费用，可全部扣除.
插图:一家咨询公司同意向客户收取费用和其他费用. 然后，咨询公司将在项目结束时全额报销费用. 该咨询公司可全额扣除报销的费用. |
§ 274(e)(3) | 不变. 仍然完全扣除. | § 274(e)(3) |
| 娱乐等.，员工费用. 雇主主要为了雇员的利益而进行的娱乐活动或设施的费用不受娱乐不津贴规定的限制. 因此，这些费用是完全可扣除的.
说明:假日派对, 一年一度的野餐, 公司游泳池, 棒球场, 保龄球馆, 和高尔夫球场. |
§ 274(e)(4); § 274(n)(2)(A) |
不变. 仍然完全扣除. | § 274(e)(4); § 274(n)(2)(A) |
| 可供公众使用的项目. 纳税人的货物成本, 服务, 向公众提供的设施是完全免赔的.
插图:一家公司在大堂提供免费的咖啡和薄荷糖 |
§ 274(e)(7) | 不变. 仍然完全扣除. | § 274(e)(7) |
| 销售给客户的娱乐节目. 纳税人用于娱乐的费用不受274(a)项的娱乐费用扣除免税额的限制，前提是该娱乐是在真实交易中出售给客户的.
插图:生产夜总会娱乐的成本(如支付给夜总会雇员的工资和支付给表演者的金额)出售给顾客或经营一艘娱乐游轮的成本作为业务将在这个例外范围内 |
§ 274(e)(8) | 不变. 仍然完全扣除. | § 274(e)(8) |
| 非职工收入中应包括的费用. 不允许扣除招待费的规定, 娱乐, 或者娱乐不适用，如果娱乐的接受者, 娱乐, 或者娱乐不是纳税人的雇员, 只要这些费用包括在接受者的总收入中.
插图:招待非雇员或作为独立承包商为纳税人工作的个人. 为了获得§274(e)(9)的利益，纳税人必须在信息申报中报告该项目 |
§ 274(e)(9) | 不变. 在费用作为收入报告的范围内仍然是完全可扣除的. | § 274(e)(9) |
| 员工的食品和饮料被归类为边缘食品和饮料:根据§132(e)，食品或饮料费用不包括在接受者的总收入中，是完全可扣除的.
插图:由雇主提供的咖啡、水和零食 |
§ 274(n)(2)(B) | 最低限度的附加餐现在是50%的免赔额，并将在2025年后不可免赔额. | § 274(n)(2)(C); § 274(o)(1) |
| 为雇主方便而为雇员提供的食品和饮料:代表雇主在营业场所为雇员提供的任何膳食的价值均可全额扣除.
插图:雇主为加班的雇员提供膳食. 在公司食堂或餐厅提供的餐食. |
§ 119; § 132(e)(2); § 274(e)(1); § 274(n)(2)(B) |
员工代表雇主提供的餐食现在是50%的免赔额，2025年后将不再免赔额. | § 274(n)(2)(C); § 274(o)(2) |
| 与客户和潜在客户的商务用餐:为客户或潜在客户提供的用餐，只要支出与纳税人的贸易或业务的积极行为直接相关或相关，可扣除50%.
举例:一位律师事务所的合伙人请一位潜在客户吃午餐，并讨论与双方业务直接相关的事宜. |
§ 274(a); § 274(k); § 274(n)(1) |
纳税人可在以下情况下扣除其他允许的商务用餐费用的50%:
-该费用是第162(a)条规定的普通和必要的费用; |
Notice 2018-76; § 274(a) |
| 员工餐在旅行期间:员工餐在离家时50%可扣除.
插图:员工外出旅行的日常和必要的餐费. |
§ 162(a); § 274(n)(1) |
不变. 仍然扣除50%. | § 162(a); § 274(n)(1) |
| 娱乐费用. 与纳税人积极从事的贸易或业务有关的招待费, ,除非另有说明, 50%的免赔额.
Illustration: Sporting event tickets; expenses at night clubs, 影院, 乡村俱乐部, 以及其他与纳税人业务直接有关并可适当证实的纯粹娱乐相关收费. |
§ 274(a)(1) | 所有的娱乐费用都不能再扣除. | § 274(a)(1) |
| 员工、股东等. 商务会议. 纳税人发生的与员工业务会议直接有关的费用, 股东, 代理, 或者董事有50%的免赔额.
注:餐费只有在不奢侈或奢侈的情况下才可扣除. 此外，纳税人必须在场. 插图:在一次销售会议上，雇主为员工提供午餐. |
§ 274(e)(5); § 274(k)(1) |
不变. 仍然扣除50%. | § 274(e)(5); § 274(k)(1) |
| 商业联盟会议等. 与出席第501(c)(6)条所述任何组织的业务会议或会议直接相关和必要的费用以及根据第501(a)条免税的费用可扣除50%.
注:餐费只有在不奢侈或奢侈的情况下才可扣除. 此外，纳税人必须在场. 举例:雇主为根据501(a)获豁免的房地产委员会提供午餐. |
§ 274(e)(6) | 不变. 仍然扣除50%. | § 274(e)(6) |
| 会费. 任何商业组织的俱乐部的会员费, 快乐, 娱乐, 或其他社会目的不可扣税.
然而, 在俱乐部的花费, 如果与活跃的贸易或业务有关, 可能是50%的免赔额. 插图:雇主为地区乡村俱乐部的会员支付费用. 这些是不可扣除的. 然而, 在专卖店内的费用，如果与纳税人的业务直接相关，可以扣除. |
274(a)(3) | 不变. 还没有扣除 | 274(a)(3) |
| 实体化. 根据第162或212条，在没有适当证明的情况下，任何差旅费用(包括膳食和住宿)不得扣除或抵扣. 证实需要充分的记录(1)此类费用的金额, (2)旅行的时间和地点, (三)费用的经营用途, (四)与参与人纳税人的业务关系, 如果适用的话. | |||
