1. 第163(J)条利息费用限制-调整后应税收入计算的变化.

企业在计算调整后的应纳税所得额时，不能再为限制利息费用而排除应税折旧和摊销. 这一变化适用于12/31/21之后的纳税年度. 人们曾希望国会将旧规则延长到12月31日和22日，但这并没有发生. 第163(j)条对企业利息费用的可抵扣性进行了限制. 粗略地说，由 TCJA占EBITDA的30% (按税项计算，简称“调整后应税收入”). 从2022年开始, 折旧, 在计算调整后的应纳税所得额时，摊销和损耗不再加回来. 对于很多企业来说, 摊销和折旧的扣除大大减少了应税收入. 为计算利息限额而加回是减少其负面影响的关键. 这一2022年的变化引入了美国利息费用限制的重大收紧.S. 因此，企业可能需要重新考虑债务/股权比率，以及杠杆在其全球组织中的位置.

2. R&费用(包括软件开发)不再立即扣除，必须从2022年开始分五年摊销.

这一变化适用于12/31/21之后的纳税年度. 还有人预计，国会将把这一优惠费用条款延长至12月31日至22日, 但这并没有发生. TCJA保留了研究学分. 然而, 它要求特定的研究或实验支出资本化并在五年期间摊销(在美国以外进行的研究为15年).S.) 2022年开始. 这些 R&E支出 包括软件开发成本，从历史上看，目前是可以扣除的. 与此同时，华盛顿仍在进行积极的游说活动，寻求对这一条款进行追溯性修改, 变革似乎不会马上到来. 这将对大量投资R的业务产生重大影响&E和软件开发包括国际税收规定，如国外衍生的无形收入扣除, 全球无形低税收入(GILTI)计算和国外税收抵免限额. 企业应该考虑R的影响&E资本化/摊销预计2022年的税收负债，以及未来此类投资的经济变化.

3. 从1/1/23开始的纳税年度，奖金折旧将逐步取消.

当它 100%奖金折旧 23年1月1日之前的纳税年度, 在未来几年，奖金折旧扣除将逐步减少. 对于2022年之后投入使用的财产，奖金折旧扣除额减少如下:1)在2023年- 80%, 2) 2024年- 60%, 3) 2025年- 40%, 4) 2026年- 20%, 5) 2026年之后- 0%(长生产周期的房产和非商业飞机额外增加一年). 考虑到纳税人已经享受了多年的全额支出，这种奖金折旧准备金的回滚很容易被忽视. 企业可能希望考虑加快计划的资本支出，以利用奖金折旧准备金. 和R一样&E在#2中引用的变化, 延长奖金折旧条款是企业密集游说的焦点，这些企业依赖这些条款来改善资本投资的经济性.

4. 餐饮费用扣除的重大变化.

餐饮费用 由餐厅提供的2021年和2022年100%可扣除. 根据第274条，这类食品和饮料费用的一般规则现在将恢复为从1/1/23开始的纳税年度的50%扣除.

美国.S. 税法是不断变化的, 对于企业来说，保持与时俱进仍然是极具挑战性的. LBMC的使命是帮助明升体育app下载客户及时了解影响其业务的税收变化，并帮助他们制定适当的应对策略. 如果你想讨论上述变化或2022年或以后适用的无数其他变化, 请联系您的税务业务合作伙伴或随时与我们联系 本.carver@sepon-boutique-resort.com or 丹尼斯.metzler@sepon-boutique-resort.com

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