根据 注册欺诈审查员协会 (ACFE)”2019冠状病毒病后的欺诈行为:基准报告2020年12月版, 79%的受访者表示，他们发现欺诈的总体水平有所上升, 90%的受访者预计，到2021年，欺诈的总体水平将进一步上升. 另外, 该报告指出，预防, 检测, 在COVID-19之后，调查欺诈变得更加困难.

承包商更容易受到欺诈的原因之一是包括供应商在内的参与方的数量, 分包商, 以及可以实施和隐瞒欺诈行为的各级员工. 员工级别可以从主管、领班、项目经理到会计/财务人员. 另外, 许多承包商的会计部门规模较小, 相对于其他类型的业务, 使承包商容易受到欺诈的其他因素是工作地点偏远，难以对公司资产进行仔细监督，以及通过将欺诈成本分散到多个合同工作中来掩盖盗窃和挪用公款的能力.

建筑行业存在许多常见的欺诈风险, 包括:

1. 贪污和虚构的供应商
2. 薪资计划，包括幽灵雇员
3. 供应商或分包商回扣
4. 盗窃工地资料
5. 贪污(贿赂、勒索、串通投标)
6. 变更单伪造
7. 网络安全和数据盗窃

虽然这些风险对所有行业的企业来说都是普遍存在的, 承包商特别容易受到涉及回扣的欺诈计划的影响, 工地材料盗窃, 腐败, 还有更改订单的伪造.

1. 动机——在员工的生活中一定会发生一些事情，使他们感到他们需要获得比他们通过正常工资或手段获得的更多的钱.
2. 合理化——潜在的欺诈者必须在他们的头脑中找到一个可以接受的理由来实施欺诈.
3. 机会-必须有一个潜在的欺诈者实施计划的机会.

在COVID-19大流行后的环境中, 动机, 合理化, 欺诈的机会也大大增加了. 公司能控制的唯一因素是欺诈的机会, 哪个是通过强还原的 内部控制 创造一个高层基调稳固的经营环境，积极监督财务业绩. 通过剥夺机会或迅速发现欺诈，进行投资以防止欺诈的发生，成本效益要高得多, 然后成为一个可能需要数年才能揭露的阴谋的受害者.

强有力的内部控制的原则基础是在整个会计和财务过程中充分分离职责的制度. 应该有多个员工参与授权交易的职责, 在系统中记录事务, 执行对账, 以及获得现金或资产的途径.

承包商应着重于内部控制和职责分离的一些关键领域是:

1. 客户帐单、付款申请和收据
2. 支付给供应商和分包商的款项
3. 工资
4. 现场控制
5. 投标和变更订单

另外, 承包商应仔细审查每月的财务结果，并定期密切监测正在进行的工作进度，以查明可能存在的任何重大欺诈行为. 通过关注这些核心流程，并将职责分散给多个员工, 承包商可以极大地限制同一个人实施和隐瞒欺诈的机会.

客户帐单、付款申请和收据

看起来很基本, 但是，对账单和应收账款的核对应该由无法接触到收入的人来完成. 仔细审查付款申请上的项目和数量是否有违规行为. 密切监控正在进行的工作进度计划，以发现重大的超支或超支，并调查异常项目.

支付给供应商和分包商的款项

总是获得一定数量的材料和分包合同的竞争性投标，并有项目经理以外的雇员审查供应商和分包商的发票. 所有支票或电子资金转帐要求双重签名/批准. 通过预审合格的分包商确保前端付款的有效性, 与担保代理人核实分包商的担保，并禁止向分包商付款，除非保证金已存档. 此外，要注意最低的出价总是被授予相同的分包商或供应商. 密切监视正在进行的工作时间表，以发现虚构的成本.

工资

密切关注工资登记簿上的重复工资支付或虚构员工，并将W-2和工资税报告与总账系统相协调. 也, 偶尔进行现场考察，将现场的员工人数与时间报告和工资支票/直接存款进行比较.

现场控制

将采购的材料数量与原投标进行比较. 协调采购订单与现场交货票和发票. 安装安全摄像头，以识别盗窃材料. 跟踪和监控废料的销售情况. 密切关注利润对就业的影响.

投标和变更订单

由不参与该工作/项目的人员对初始投标包和成本估算进行独立审查.e.，与其他项目经理进行交叉检查). 监控中标合同的价差，看是否与竞争对手的报价有显著差异. 对于工作范围的修改，要求在工作开始前在变更单上签字. 将变更顺序与原始合同价值表进行比较.

在这些关键领域实施策略可以帮助承包商减少遭受一些最常见的欺诈计划的风险.

建筑行业的公司由于其独特的运营环境，可能会面临不成比例的欺诈或盗窃风险, 该行业的欺诈行为由来已久, 以及在2019冠状病毒病后的环境中，欺诈动机和机会的新演变. 花时间和投入资源来防止欺诈的发生，从长远来看，将为保护您的建筑公司免受重大盗窃损失带来回报. 首先联系一位值得信赖的顾问，对现有内部控制的有效性进行评估，并建议改进的机会.

如果您对建筑行业的内部控制最佳实践有疑问或需要建筑审计方面的协助, LBMC可以提供帮助.

内容由LBMC审核专业人员提供， 史蒂夫。托马森, 注册会计师.