而许多信托公司每年都需要提交所得税申报表, 并非所有的信托公司都需要这样做. 近年来，一种更为常见的信托形式是故意缺陷授予人信托(IDGT)。. 为了联邦所得税的目的，这些信托被视为“授予人信托” 联邦税法 他们的资产通常是在授予人的社会安全号码下持有和投资的, 信托的收入直接由授予人在其个人纳税申报单上提取. 本文的其余部分将重点关注这类授予人信托的使用，并概述使用它们所涉及的一些机会和风险. 一如既往地, 在进行这类计划之前，请咨询税务专业人士，讨论您的具体情况.
授予人信托的所得税后果和利益
像大多数 不可撤销信托, IDGT是由设保人为其受益人(通常为设保人的子女和孙辈)的利益向信托作出不可撤销的赠与而创建的. 信托的典型目的是创建一种工具，允许授予人保存他/她在为受益人提供资产保护的信托中积累的财富, 最大限度地减轻受益人的最终税负, 并在赠与人死后将其财产保留在应税遗产之外.
为缴纳所得税的目的，信托符合授予人信托的条件, 由于授予人根据信托条款所拥有的某些权力(“授予人的权力”), 为了联邦所得税的目的，授予人被视为信托和信托内持有资产的所有者. 因此，信托的收入被征税给授予人，就像他或她直接收到信托收入一样. 这种做法的好处是，信托资产可以继续增长，而无需从信托资产中支付所得税. 因为信托收入的税需要由授予人支付, 这相当于将额外的财富转移给不需缴纳赠与税的信托基金——基本上是一种免税的赠与. 因为信托收到收入(而不是授予人)而授予人支付税款, 至关重要的是，授予人必须从信托以外的来源获得必要的手段来支付信托收入产生的税收.
与这类信托一起使用的一种非常常见的计划技术是授予人将资产出售给信托，以换取期票. 这种类型的销售(通常被称为“向有缺陷信托的销售”)是一种没有确认应纳税收益或损失的销售. 因为为了联邦税收的目的，授予人被视为信托的所有者, 买卖的特征是授予人对自己进行了买卖, 销售是, 因此，在所得税方面被忽略了. 如果信托给授予人的本票被用来促进销售, 信托必须以美国国税局规定的最低利率向授予人支付利息, 但利息收入对授予人不征税.
授予人信托基金的潜在缺陷
虽然授予人信托可以提供许多好处, 授予人信托地位可能在某些时候变得不受欢迎. 如前所述，授予人对信托产生的税务责任负责. 在某种程度上, 是否由于信托投资的业绩, 一项增值资产的潜在出售, 或者仅仅是因为时间的流逝, 对授予人来说，继续支付税款在财务上可能不再可行或不可取. 这在明升体育app下载经历中变得越来越普遍. 好消息是，大多数授予人信托的结构允许授予人信托状态被关闭或打开。. 改变授予人信托状态被称为“切换”授予人信托权力.
授予人信托权力的切换绝不是简单的“开关”，该功能也不应该被这样使用. 与大多数税收策略一样，“切换”并不是一个万能的解决方案. 这取决于当前的具体情况, 可以关闭授予人信托地位，授予人不欠任何税, 但情况并非总是如此. 例如，考虑一个出售给有缺陷信托的案例. 如果授予人向信托出售已升值的资产以换取期票，且在授予人信托权力“关闭”时义务仍未履行。, 之前避免的部分资本利得税将到期. 由于这些交易的复杂性, 咨询税务专业人士和/或起草信托文件时涉及的律师是至关重要的.
要记住的关键是，授予人信托允许大量的计划和灵活性. 例如, 在某些情况下，当信托期望获得大量的资本收益时，它可能需要关闭授予人的状态，以便授予人可以避免产生的税收，并允许信托从交易收益中支付资本利得税. 然而，这也可能是一种“打开”授予者身份可能是一种好处的主要情况. 例如, 假设设保人预期会因他或她的其他个人投资而遭受巨额资本损失. 如果信托会有很大的资本收益, 让授予者状态“开启”可能是有益的，因为这将允许这些交易相互抵消. 这将允许授予人用完一大笔资本损失，而不是将其结转下去，这将有助于避免信托支付巨额税款.
结论
虽然授予人信托的好处是非常诱人的, 设保人应该非常勤勉地监督信托的资产和活动, 因为税收的后果可能是极端的. 通过授予人信托获得的灵活性是非常宝贵的 遗产规划 工具很多，但只有在使用时适当谨慎和持续注意.
执行概要
总结, 一个委托人信托, 就像任何税收策略一样, 它的好处和缺陷是否因情况而异. 授予人信托可以通过给予信托内的资产一定的资产保护来提供财富保全, 不让这些资产进入授予人的财产, 减轻信托资产和信托受益人的税收负担. 然而，有好的一面也有坏的一面. 正如前面提到过的, 授予人信托并不是万能的，它可能会产生非常严重的税收后果，导致授予人信托的地位在财务上变得不可行的或对授予人来说是不可取的. 因此，重要的是寻求适当的专业人士来帮助这些策略.
迈克尔Ganschow, 注册会计师, 在几个不同的税务领域有经验. 他是LBMC财富顾问团队的一员, 他专门为个人提供大型复杂的所得税申报表, 信托基金, 和地产. 他在税务规划方面也有丰富的经验, 个人税务咨询, 以及少数人持股的企业.
朱莉·巴特利特, 注册会计师, 有超过18年的不同行业的税务经验，包括医疗保健, 房地产, 和非营利性组织. 她在税务规划方面也有丰富的经验, 个人税务咨询, 以及少数人持股的企业. 朱莉目前在LBMC的财富顾问团队工作.
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