南达科塔州和密西西比州发生了什么. Wayfair公司.
2018年6月21日，美国最高法院以5比4的结果裁定 南达科塔州v. Wayfair公司.,等, 各州通常可以要求州外的销售者向州内的消费者收取和支付销售税，即使销售者在消费者所在的州没有实体存在. 通过这样做，最高法院推翻了50年来的先例. 该决定允许各州定义一个将触发此收集要求的销售阈值(按金额或交易数量).
为什么会发生Wayfair?
之前 Wayfair在一个州内没有雇员或财产的企业(i.e., 没有实体存在)不被认为有销售税的“联系”，因此没有对这些销售征税和汇出的要求. 而不是, 消费者有责任以相同的税率向州政府申报并自行缴纳使用税——这一情况不出所料地导致州政府收取的税款减少. 作为一个结果, 许多州政府声称，他们对这些销售征税的能力受到了不公平的阻碍. 同样的, 许多州内的纳税人抱怨说，他们被州外的远程卖家抢走了生意，这些卖家不被要求征收与他们相同的销售税.
为了使这个问题达到顶点, 南达科他州于2016年颁布了一项法律，要求卖家的售价超过100美元,每年向该州输送000件货物或服务，或从事200件或200件以上的货物或服务单独交易, 负责对所有应税销售产品征收和汇出销售税. 在线零售商Wayfair质疑这项法律，认为它违反了最高法院的判例，而且违宪. 在裁决中支持南达科他州, 法院认为它先前对此事的裁决是正确的, 其中一些可以追溯到20世纪60年代中期，要求卖家在被要求征收销售税之前，必须在本州有实体店, 过时和现代技术是否有效地造成了市场扭曲，使电子商务和州外零售商比州内经销商更有优势.
Wayfair销售税案意味着什么?
这一具有里程碑意义的决定的结果, 现在，各州通常有权要求州外的公司根据销售和/或交易的客观衡量来征收和缴纳销售税(”经济关系”). 以前依靠实体存在测试来避免向其他州征收销售税的公司，现在需要分析他们的销售数据，以确保他们遵守各个州的销售税法律.
哥伦比亚特区和45个征收销售税的州紧随其后 Wayfair 毫不奇怪，凯斯对他们新获得的对以前不应征税的交易征税的权力做出了迅速而积极的反应. 截至2021年初, 只有3个“拒绝”的州(佛罗里达, 堪萨斯州和密苏里州)还没有制定一个类似于南达科他州的经济门槛，尽管堪萨斯州声称有权对该州的任何应税销售征税，而不考虑金额. 然而，堪萨斯州和佛罗里达州制定了10万美元的门槛 Wayfair 在2021年春季立法会议期间. 最终，在2021年5月14日，密苏里州成为最后一个颁布法律的司法管辖区 Wayfair型经济联系门槛.
显然, Wayfair 决策增加了遵从的复杂性 州销售税法. 除了制定纳税人必须意识到的新的联系门槛之外, 一些州随后修改了他们的规定，降低了最初的美元门槛和/或完全取消了200笔交易. 企业将需要主动监测和应对州法律对门槛的改变, 利率, 和采购指导.
遵从性和规划考虑事项
- 这会影响任何非销售税吗?
- 各州是否将这些类型的规定适用于销售税以外的其他税种?
- 如果是这样的话，除了营业税外，贵方是否还需要申报总收据或特许经营税?
- 阈值每年确定一次. 然而，各州在不同的时期(i.e. 历年、州财政年度、当前历年等.).
- 各州将如何衡量美元的门槛?
- 各州只考虑应税销售，还是包括所有销售?
- 如果后者和你的公司大多卖给转售商, 贵公司是否被要求每月提交0份报税表?
- 如果供应商要收取销售税，这将如何影响应付账款?
- 如果他们不收销售税, 在什么情况下，我的公司将需要包括购买使用税?
- 我的公司是否有跟踪和维护豁免证书的流程?
- 每个州是如何采购销售的?
- 国家是否包括电子交付的销售还是只包括有形财产?
- 国家是否要求合并关联企业?
- 我的公司是否有能力遵守这些变化?
- 我们是否需要雇佣额外的资源?
- 我们需要聘请外部顾问吗?
- 我们是否需要购买或升级ERP系统?
哪些国家有经济联系?
当审查新的销售税经济关系图表，以确定对您公司的影响, 将你公司各州的销售额与图表上的临界值进行比较仅仅是个开始. 关键是在不造成意外后果的情况下遵守. 在你的公司在新的州注册和开始征收销售税之前，你的公司必须采取适当的步骤来解决由新的销售税关系所产生的多米诺骨牌效应. (这些阈值是当前有效的. 这些阈值可以而且确实会改变. 因此，纳税人应该经常检查，以确保这些门槛仍然有效.)
| 状态 | 当前经济活动关联阈值 (一般以过去12个月或历年为基准，但测量周期不同) |
执行日期 |
| 阿拉巴马州 | 250000美元的销售额 | 10/1/2018 |
| 阿拉斯加 | 没有销售税 | N/A |
| 亚利桑那州 | $200,000 (2019); $150,000 (2020); $100,000 (2021) | 10/1/2019 |
| 阿肯色州 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 7/1/2019 |
| 加州 | 500000美元的销售额 | 4/1/2019 |
| 科罗拉多州 | 100000美元的销售额 | 6/1/2019 |
| 康涅狄格 | 10万美元的销售额和200笔交易 | 12/1/2018 |
| D.C. | 10万美元的销售额或200笔交易 | 1/1/2019 |
| 特拉华州 | 没有销售税 | N/A |
| 佛罗里达 | $100,000 | 7/1/2021 |
| 乔治亚州 | 250000美元的销售额 or 200 transactions (2019); 10万美元的销售额或200笔交易 (2020) | 1/1/2019 |
| 夏威夷 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 7/1/2018 |
| 爱达荷州 | $100,000 | 6/1/2019 |
| 伊利诺斯州 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 10/1/2018 |
| 印第安纳州 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 10/1/2018 |
| 爱荷华州 | 100000美元的销售额 | 1/1/2019 |
| 堪萨斯 | 任何来自堪萨斯的销售都符合这个门槛. (销售额从2021年7月1日起增至10万美元) |
10/1/2019 |
| 肯塔基州 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 10/1/2018 |
| 路易斯安那州 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 1/1/2019 |
| 缅因州 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 7/1/2018 |
| 马里兰 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 10/1/2018 |
| 麻萨诸塞州 | 100000美元的销售额 | 10/1/2019 |
| 密歇根 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 10/1/2018 |
| 明尼苏达州 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 10/1/2018 |
| 密西西比州 | 250000美元的销售额 | 9/1/2018 |
| 密苏里州 | 100000美元的销售额 | 1/1/2023 |
| 蒙大拿 | 没有销售税 | N/A |
| 内布拉斯加州 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 1/1/2019 |
| 内华达 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 10/1/2018 |
| 新汉普郡 | 没有销售税 | N/A |
| 新泽西 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 11/1/2018 |
| 新墨西哥 | 100000美元的销售额 | 7/1/2019 |
| 纽约 | 50万美元的销售额和100笔交易 | 6/21/2018 |
| 北卡罗莱纳 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 11/1/2018 |
| 北达科他 | 100000美元的销售额 | 10/1/2018 |
| 俄亥俄州 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 8/1/2018 |
| 俄克拉何马州 | 100000美元的销售额 | 7/1/2018 |
| 俄勒冈州 | 没有销售税 | N/A |
| 宾西法尼亚 | $100,000 | 4/1/2018 |
| 罗德岛州 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 8/17/2018 |
| 南卡罗来纳 | 100000美元的销售额 | 11/1/2018 |
| 南达科塔州 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 11/1/2018 |
| 田纳西州 | 零售销售额50万美元(2020年10月1日生效为10万美元)(不包括转售销售额) | 10/1/2019 |
| 德州 | 500000美元的销售额 | 10/1/2019 |
| 犹他州 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 1/1/2019 |
| 佛蒙特州 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 7/1/2018 |
| 维吉尼亚州 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 7/1/2019 |
| 华盛顿 | 100000美元的销售额 | 10/1/2018 |
| 西维吉尼亚州 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 1/1/2019 |
| 威斯康辛州 | 100000美元的销售额 | 10/1/2018 |
| 怀俄明 | 10万美元的销售额或200笔交易 | 2/1/2019 |
此文件仅供参考，据信截止到2021年5月13日. 该信息基于可获得的最佳信息，不能得到保证.
我应该采取什么行动?
公司应审查其销售数据，以确定潜在的备案要求. 作为分析的一部分, 公司应该重新审视他们以前没有处理过的州的税收法律，并决定是否适用任何免税或排除条款. 在一个州征税的项目或服务可能不在另一个州.
一旦审查完成, 公司应该暂停决定他们是否应该注册并开始收集，或者是否有机会, 根据事实和州法律, 不登记及收取. 《明升体育app下载》仍然适用, 国会可以采取行动规范州际贸易并施加限制. 因此，有必要采取行动，但要谨慎和有控制的方式. 自愿披露协议和特赦计划可能也会对那些在前几年本应收集而没有收集的公司发挥作用, 甚至在这个裁决之前.
那些在很多州都不需要申报销售税的公司, 有手动提交, 现在可能需要一个自动化的解决方案来满足数千个税收管辖区. 公司应该考虑不同的供应商，以找到最适合自己行业和交易量的供应商.
公司应该密切关注国家的立法行动和非立法行动. Don’t play the ‘wait and see’ game; prepare now regardless of how things shake-out over the next few months. 国会可以采取行动，也可以提起新的诉讼和挑战.
如何应对Wayfair的12步计划
让你的公司做好审计准备, 并通过完成以下步骤来降低销售和利用税务风险:
- 确定潜在的关系. 将图表与你公司最近一年或之前12个月(取决于所在州)各州的销售额进行比较. 如果您的公司在任何州都超过了阈值，那么继续到步骤2.
- 确定09联系. 查看你在步骤1中确定的州的公司前几年的联系或实际存在活动.
- 评估国家所得税的影响. 为了避免附带损害，在征收州所得税的时候同时执行第一条和第二条.
- 确定可征税性. 贵公司所销售产品的税收待遇(应税性).e.、产品、服务、捆绑交易等.)可能在每个新州都不一样.
- 确定豁免. 确定贵公司在每个新州销售的产品或服务是否有任何豁免.
- 正确使用你的使用税. 对你公司的采购(应付账款)进行反向审计，以确定多付款/少付款，为更多的供应商向你公司收取销售税做准备.
- 获得豁免证书. 准备向开始向你的公司收取销售税的供应商提供免税证明.
- 减轻责任. 在征收营业税之前，考虑你的公司是否应该与任何新的州签订自愿披露协议.
- 考虑税务决策软件. 确定您的公司是否需要获得和实施新的税务决策软件, 还是会继续使用手工流程.
- 评估外包合规. 确定是否外包您的销售税合规将是成本效益.
- 注册和文件. 在每个新州登记销售税征收，同时考虑所得税的影响和其他税收. 在向前看的基础上及时归档报表.
- 监控和维护. 监控州税法的变化和业务的变化. 维护年度销售和采购的可征税性引擎规则或手工可征税性矩阵.
LBMC Wayfair的诊断
诊断将基于以下信息:
- 你的公司目前在哪个州注册并收取营业税(每个州最近的营业税申报表的复印件以及任何相关的工作文件)
- 贵公司最近12个月的国家销售报告
- 贵公司的销售额按国家报告
- 对贵公司销售的产品和/或服务的详细描述和解释
- 对贵公司销售的客户进行详细的描述和说明
- 样品合同(我.e.、销售协议、发票等.)
- 从客户收到的豁免证明书样本(如适用)
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LBMC税务提示是为公司的客户和朋友提供的一种信息和教育服务. 沟通是高层次的，不应被视为采取任何具体行动的法律或税务建议. 个人在作出任何与税收或法律相关的决定之前，应咨询他们的个人税务或法律顾问. 除了, 所提供的信息和数据都是基于被认为可靠的来源, 但我们不能保证其准确性或完整性. 该信息是最新的日期表明，并可随时更改，不另行通知.
